易门县自来水厂供水定价成本监审报告

根据《中华人民共和国价格法》、《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委令第8号）、《政府制定价格行为规则》（国家发展改革委令第7号）、《城镇供水定价成本监审办法》（国家发展改革委令第45号），按照价格成本监审的程序和方法，遵循“科学、规范、效率”和“合法、公平、合理、平稳”的原则，我局于2022年1月10日至20日对易门县自来水厂2018年至2020年自来水供水定价成本进行了监审。此前，按照成本监审的有关规定，我局委托云南安信通力会计师事务所有限公司，对易门县自来水厂2018年至2020年城市供水定价成本进行了专项审核。本次成本监审是在该专项审核的基础上进行的，具体情况报告如下：

一、成本监审项目

易门县自来水厂供水定价成本。

二、成本监审依据

1.《中华人民共和国价格法》；

2.《政府制定价格行为规则》（国家发展改革委令第7号）；

3.《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委令第8号）；

4.《城市供水定价成本监审办法(试行)》（国家发展改革委令第7号）；

5.《云南省物价局关于印发云南省定价成本监审目录的通知》（云价成本（2020）165号）；

6.《取水许可和水资源费征收管理条例》（国务院令第460号）

   7. 《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等相关行业财务会计制度。

三、成本监审程序

（一）易发改价审〔2021〕3号通知发出后，被监审单位于2021年12月25日向我们报送了相关成本资料，经初审合格，决定受理。

（二）成立监审工作组，明确项目监审负责人和监审人员，制定工作方案，安排工作步骤和日程，并告知被监审单位。

（三）资料不全的，要求被监审单位补充资料。

（四）实地监审。2021年12月25日开始对被监审单位实地监审。审核财务报表、账簿和凭证等，了解相关情况，到现场查验、核对和取证。

（五）审核、测算定价成本。依据上述的成本监审办法及相关文件，按照权责发生制和相关性等原则，对被监审单位各项成本数据进行审核、调整和测算，计算出定价成本。

（六）征求意见。根据审核情况，经集体讨论后起草了成本监审告知书，并于2022年1月24日向易门县自来水厂送达了成本监审依据告知书（易发改价审〔2022〕1号），被监审单位对核减二水厂成本--固定资产折旧提出异议，我们依据制定价格的有关规定作出解释后，被监审单位无意见。

（七）出具成本监审报告。

四、被监审单位的基本情况

易门县自来水厂为全民所有制企业，从事城市供水运营管理，保障城市供水系统安全正常运行，适时进行供水工程项目建设，满足城市社会经济发展用水需求。企业住所：易门县龙泉镇易兴路3号，统一社会信用代码：9153042543052648H，经营范围：自来水、桶装纯净水生产、供应、销售，给水管道维修安装及工程施工。2020年末，易门县自来水厂资产总额8234.15万元，主要为万吨水厂和二水厂的供水管网、厂区房屋建筑物；负债总额2566.36万元，主要为二水厂建设资金借款和应付的工程款。

易门县自来水厂管理运行两个水厂，其中：万吨水厂（以下简称一水厂）日供水能力1.5万立方米，承担县城及周边5个社区、曾所工业园区5万多人口供水任务，日均供水量10500立方米；第二自来水厂（以下简称二水厂）供水水源选择双龙大小龙潭泉水，日处理能力1.0万吨，承担韩所、蔡营、江口三个社区及大椿树工业园区30多家企业的生产生活用水供给任务，供水范围覆盖人口3万多人，日均供水量3200立方米。

备注：建设第二自来水厂，由易门县自来水厂出资，代表政府作为第二自来水厂建设工程项目实施主体，于2012年10月成立了易门泉源供水有限责任公司。2017年易门县第二自来水厂建成投入使用至今，经营、管理以易门县自来水厂为主体运作，收入、成本费用并入易门县自来水厂。2021年10月8日，易门县第十七届人民政府第111次常务会原则同意易门县第二自来水厂（易门泉源供水有限责任公司）及配套管网工程合并给易门县自来水厂统一运行管理；注销易门泉源供水有限责任公司，全部资产债权债务划转到易门县自来水厂，不动产登记到易门县自来水厂名下，11月3日办理了注销手续。2021年11月，易门县人民政府（易政复〔2021〕123号）批复同意，易门县自来水厂改制为国有独资企业，2022年1月变更登记为易门清源自来水有限责任公司。

五、成本审核的主要内容及核算分摊方法

本次成本监审，主要对易门县自来水厂2018—2020年经营基本情况、收入支出情况进行了调查核实。

（一）成本审核的主要内容

所提交的会计报表、原始凭证及账册相关手续是否齐全，内容是否真实、可靠；计入定价成本的费用，是否符合《中华人民共和国会计法》、《政府制定价格成本监审办法》等有关法律、法规和政策的规定；计入供水定价成本的费用，是否与生产经营有关等;影响定价成本的主要技术、经济指标，是否符合行业技术政策、相关标准和水利总体规划的要求；成本分类、项目、分摊、技术口径、核算方法，是否符合《城市供水定价成本监审办法》的相关规定。

（二）核算分摊方法

城市供水定价成本按供水对象和供水环节分类核算。

我们严格按照上述第二部分列明的成本监审依据，核减与生产经营无关的支出；审核各项成本、费用构成、公摊费用的分摊方法和比例是否合理；按照相关规定核增和核减了应计入和不应计入定价成本的费用。

六、成本核增、核减情况及理由说明

按照定价成本监审办法、财务核算原则等相关规定，我们核减了不合理成本费用1838668.93元，其中：一水厂76571.66元，二水厂1762097.27元，具体情况如下：

（一）一水厂

1.2018年支付2017年下半年的水资源费90000.00元，列入2018年生产成本支出，计入定价成本不合理。按照《中华人民共和国会计法》权责发生制原则，凡是不属于本期成本应负担的费用，即使款项已经支付，也不能计入本期成本，核减该项费用90000.00元。根据易水资源费（2021）072号，核增2020年水资源费95617.60元。本项净核增5617.60元。

2.2018年发放2017年度员工考核奖励、绩效工资174000.00元，计入本次定价成本不合理。按照《中华人民共和国会计法》权责发生制原则，凡是不属于本期成本应负担的费用，即使款项已经支付，也不能计入本期成本，核减该项费用174000.00元。

3.2020年社会保险费—养老保险上报数比账面实际支出多6853.94元，应按账面实缴数据实核定，核减多报费用6853.94元。

4.2018年、2019年修理费上报数比账面实际支出多32254.00元，应按账面实缴数据实核定，核减多报费用32254.00元。

5.本次监审，发现自来水厂将固定资产折旧全部列入期间费用--管理费用，监审中，我们按资产使用的性质，重新分配列入不同的供水环节，并核增了2020年上报数少填报的固定资产折旧177747.38元。

6.2018年至2020年上报数期间费用--管理费用中水电费合计3115.60元，该项费用已并入制水成本--动力费用，核减该项费用3115.60元。

7.2018年至2020年业务招待费发生额为27855.00元，按照《企业所得税法实施条例》中“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”的规定，业务招待费按孰低原则核定，核减该项费用11142.00元。

    8.按全年工资总额的2.5%的列支范围据实列支工会经费的规定，核减2018年工会经费768.56元。

9.2018、2019年支付绿汁镇龙格利村委会脱贫攻坚经费合计10000.00元，2020年支付县城供水管网分区计量方案编制服务费80000.00元、管网延伸工程可研编制费99969.00元、佳晓公司水费催收短信服务费4000.00元、公开招聘工作人员招聘服务费13300.00元，合计197269.00元，三年合计297269.00元，计入定价成本不合理。按照《城市供水定价成本监审办法》第十二条规定：与城镇供水生产经营活动无关的费用，不能计入供水定价成本，核减该项费用297269.00元；同时核增因上报误差形成的少报209339.93元（上报数与账面实际发生数的差异），合计核减该项费用87929.07元。

（二）二水厂

1.2018年二水厂处于试供水阶段，账面未实际支出水资源费，核减2018年水资源费34378.00元；根据易水资源费（2021）073号，核增2020年水资源费19231.80元。净核减该项费用15146.20元。

2.2018年至2020年二水厂共计计提固定资产折旧5267704.61元，计入定价成本不合理。根据《城镇供水定价成本监审办法》第十三条第一款规定：由政府补助或社会无偿投入的，不计提折旧，核减列入期间费用--管理费用中固定资产折旧5267704.61元，其中2018年核减1531627.58元、2019年核减1944322.95元、2020年核减1791754.08 元。

3.2018年、2019年修理费上报数比账面实际支出多3441.00元，应按账面实缴数据实核定，核减多报费用3441.00元。

七、成本监审结论

经审核，易门县自来水厂2018年至2020年城市供水定价成本为： 一水厂2.07元/m³，二水厂0.99元/m³。

八、其他需要说明的事项

（一）本报告是根据易门县自来水厂所提供的财务报表等会计资料做出的，其真实性、合法性由被监审单位负责。

（二）参加本次监审的工作人员与被监审单位无任何利害关系。

（三）本报告仅为政府价格主管部门价格决策服务。其他任何单位和个人引用本报告内容，可能会出现由于核算指标等概念不同形成的误差，本报告制作单位不承担责任。

（四）凡使用本报告者均应妥善保管和慎重使用本报告。由于使用不妥或保管不善引起的纠纷或问题，责任自负。

附件：易门县自来水厂2018年至2020年供水成本核定表

成本调查监审机构负责人： 许骏松   

监审人员：张卫平  马伟

                                         易门县发展和改革局

                                            2022年2月22日